Formularul serviciului de venituri interne 1099-DIV, Dividende și distribuții, este un document de evidență care arată distribuțiile de stocuri primite în cursul anului. În timp ce corporațiile emit cel mai adesea 1099-DIV pentru a raporta distribuțiile de dividende pe acțiuni, acestea pot fi folosite și pentru a raporta distribuții fără dividende, inclusiv banii pe care o corporație îi returnează unui investitor în timpul procesului de lichidare.
Prezentare generală
Corporațiile se pot plia fie prin dizolvare, fie prin lichidare completă. Dizolvarea este o încetare „administrativă” a corporației și, deși este un prim pas obișnuit, aceasta nu înseamnă neapărat că corporația pleacă. Dacă statul de guvernământ permite corporațiilor dizolvate să păstreze active, corporația poate continua să existe. Lichidarea marchează momentul în care o corporație s-a angajat să își închidă ușile. Este ultimul pas într-o reziliere corporativă și momentul în care încep să se aplice consecințele fiscale ale IRS.
Cerințe de transfer
Corporațiile aflate în proces de lichidare completă - fie pentru a pune capăt afacerii, fie pentru a-și schimba structura într-un statut non-corporativ - sunt obligate prin lege să transfere toate numerarul și activele imobiliare înapoi acționarilor ca plată integrală pentru schimbul de acțiuni. Secțiunea 331 (a) din codul fiscal IRS spune că, dacă un acționar este eligibil să primească o distribuție de lichidare în numerar în valoare totală de 600 USD sau mai mult, distribuția trebuie raportată în Formularul 1099-DIV.
Consecințe fiscale
Suma raportată la un 1099-DIV reprezintă rentabilitatea investiției unui acționar. Această rentabilitate poate fi efectuată în mai multe distribuții dacă un acționar a achiziționat blocuri de acțiuni în timp, spre deosebire de efectuarea unei achiziții unice. Până când sau dacă un acționar nu își recuperează investiția totală, suma raportată la un 1099-DIV nu este considerată venit impozabil. Aceasta înseamnă că, dacă diferența dintre valoarea justă de piață a acțiunilor și baza ajustată a acesteia - prețul brokerului minus broker sau comisioanele - este zero, nu se datorează niciun impozit asupra sumei.
Castiguri capitale
Plățile primite care depășesc investiția totală sunt supuse impozitului pe câștigurile de capital. Indiferent dacă suma se califică pentru câștiguri de capital pe termen scurt sau lung depinde de data tranzacționării - data cumpărării - a vânzării. În scopuri fiscale, perioada de deținere începe în ziua următoare datei tranzacției. Câștigurile de capital pe termen lung se aplică dacă perioada de deținere este de cel puțin un an și o zi de la data tranzacționării. În schimb, dacă un investitor nu recuperează investiția totală, poate raporta o pierdere de capital. Cu toate acestea, o pierdere de capital nu poate fi raportată până când societatea nu emite o distribuție finală de lichidare a numerarului și, odată ce acest lucru se întâmplă, acționarul trebuie să solicite pierderea în anul în care a fost efectuată distribuția finală.
