Situațiile financiare raportează performanța unei companii pentru perioade de timp specificate. În comparație, activitățile de venituri și cheltuieli ale unei companii sunt fluide; se suprapun perioadelor de timp ale situațiilor financiare. Un provizion amânat atribuie veniturile obținute și cheltuielile plătite perioadelor de timp aplicabile, indiferent de momentul în care s-au primit efectiv banii sau cheltuielile plătite efectiv.
Contabilitatea impozitului pe venit vs. Contabilitatea financiară
Relevanța unei provizioane amânate este că separă implicațiile fiscale ale activității de venituri și cheltuieli din perioada curentă de activitatea perioadei viitoare. Veniturile și cheltuielile aferente perioadei curente sunt reflectate în contul de profit și pierdere al companiei, deoarece au impact asupra impozitelor pe venit plătibile pentru perioada curentă. Veniturile și cheltuielile din perioada viitoare sunt elemente din bilanț. Cheltuielile preplătite apar în bilanțul dvs. ca active. Veniturile neîncasate apar în bilanțul dvs. ca pasive. Consecințele fiscale ale cheltuielilor preplătite din bilanț și ale veniturilor neîncasate sunt amânate până la un timp în viitor.
Exemple de venituri și cheltuieli amânate
Cheltuielile preplătite sunt active pe care le creați printr-o plată anticipată a numerarului pentru o cheltuială care are mai multe intervale de timp. Dacă efectuați o plată anuală de asigurare pentru flota dvs. de camioane ale companiei în valoare de 12.000 USD, plata asigurării are 12 perioade discrete de 1.000 USD fiecare. Plata dvs. lunară de 1.000 USD va apărea pe extrasul dvs. P&L ca o cheltuială. Restul de 11.000 USD pentru lunile două până la 12 vor apărea în bilanțul dvs. ca activ listat ca cheltuială preplătită. Alte exemple de cheltuieli preplătite includ chiria plătită în avans, publicitatea plătită în avans și dobânzile plătite în avans. Veniturile câștigate includ avansuri și depozite ale clienților, cum ar fi o plată de 12 luni pentru serviciul de combatere a dăunătorilor sau serviciul de gazon.
Impozitele amânate
Veniturile amânate și cheltuielile amânate creează în cele din urmă impozite amânate temporare. Acest lucru se datorează faptului că există diferențe de bază între valoarea veniturilor și cheltuielile raportate în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) și scopurile impozitului pe venit. Situația financiară a profitului și pierderii arată valoarea veniturilor utilizate pentru calcularea impozitelor pe venit conform GAAP. Se numește „venituri înainte de impozite” sau venituri pretax. Linia P&L pentru impozitele pe venit este o cifră estimată.
Venitul impozabil, în schimb, este venitul determinat utilizând Codul veniturilor interne. Este suma venitului pe care afacerea dvs. va plăti de fapt impozite în perioada contabilă curentă. Linia IRS pentru impozitele pe venit este, prin urmare, suma reală a impozitului datorată.
Atunci când cifra impozitului P&L este mai mare decât cifra impozitului IRS, diferența se numește datorie de impozitare amânată. Când este mai mic, se numește activ de impozitare amânată. Datoriile privind impozitul amânat și activele privind impozitul amânat devin datorii fiscale reale și active fiscale în perioadele viitoare.
Faceți propria dvs. contabilitate?
Această discuție oferă, sperăm, un cadru conceptual pentru înțelegerea a ceea ce înseamnă provizioanele amânate - acestea vizează plata impozitelor pe venit. Majoritatea pachetelor software de contabilitate pentru întreprinderi mici de astăzi sunt extrem de sofisticate. Ei pot face munca unui contabil cu experiență, inclusiv cheltuieli preplătite și sarcini de răspundere. Avantajul utilizării unuia dintre pachetele populare de contabilitate a întreprinderilor mici este că generați documente financiare ușor de înțeles de consultantul dvs. extern pentru pregătirea impozitelor.
